月末转出未交增值税会计分录

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发布于2022-06-02 22:39:43

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月末转出未交增值税会计分录

袁玉辉

回答于 2022-06-02 22:39:43

月末转出未交增值税的分录为，月份终了，将当月应交未交增值税额从“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税），贷：应交税费—未交增值税。月份终了，将当月多交的增值税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。借：应交税费—未交增值税，贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）。

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1. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资（金融资产，不是发行方的权益工具）<br> <br>- 这类是投资方持有的，比如指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资。<br><br>- 交易费用的处理：计入初始成本，也就是计入「其他权益工具投资——成本」，这是投资方的会计处理，和发行方无关。<br><br>- 对应你说的“第十三章金融工具讲义64页”的内容，这是投资方视角。<br> <br> <br> <br>2. 发行方发行自身权益工具（比如普通股、优先股、永续债分类为权益工具）<br> <br>- 发行自身权益工具时，发生的承销费、发行登记费等交易费用，属于权益性交易的交易费用。<br><br>- 处理原则：从发行权益工具的相关溢价中扣除，也就是冲减「资本公积——股本溢价/资本溢价」；如果资本公积不足冲减的，再依次冲减盈余公积、未分配利润（留存收益）。<br><br>- 对应你说的“第16章讲义33页”的内容，这是发行方视角。<br> <br> <br> <br>3. 复合金融工具（比如可转换公司债券）中，分摊至权益成分的交易费用<br> <br>- 复合金融工具需要分拆为负债成分和权益成分，交易费用也要按公允价值比例在两者之间分摊。<br><br>- 分摊给权益成分的交易费用，同样冲减权益成分的账面价值，也就是冲减「资本公积——其他资本公积」（或「其他权益工具」科目，具体看准则应用），资本公积不足冲减的，冲减留存收益。<br><br>- 这也是发行方视角，和发行单一权益工具的处理逻辑一致。

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1. 账面原值（也叫“原始成本”“历史成本”）<br> <br>- 核心定义：当初买这个资产时，花的全部实打实的钱，是……

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